2024年6月15—6月16日，國務院顧問團隊九大顧問之一、中國司法會計第一人喻景忠教授，為實戰4班同學們帶來《公司治理與稅務籌劃》精彩課程。

講師介紹

喻景忠

中南財經政法大學副教授，長江商學院、清華大學，武漢大學，西南交通大學特聘教授；最高檢查院司法會計顧問，被譽為“中國司法會計博士第一人”

此次課程是很多同學期待已久的課程，大家熱情高漲，課堂座無虛席，充滿了濃郁的學習氛圍。喻景忠教授緊跟國家新政策、新形勢，為同學們講解“金稅四期”的關鍵點，以及企業財稅管理中遇到的各類問題。用最平實生動的語言將復雜的問題簡單化，讓同學們了解稅法并扎實掌握，同學們積極思考，認真學習！

喻景忠老師現場分析了大量的案例，以通俗易懂的語言將“金稅四期”對企業的影響講解給同學們，并逐步拆解企業中常見的稅務難題，引發同學們在案例中思考，展開交流。共同學習合理合法的降低企業稅負的方法，助力同學們開闊視野、拓展思路。

課程尾聲，喻景忠教授預留時間為同學們答疑解惑，針對同學不同企業遇到的稅務難題，逐一分析解讀。課后同學們表示課程內容非常實用落地，對實施企業財稅管理起到了積極的促進作用。大家感受到了學習稅法的魅力，收獲滿滿！

課后筆記（部分）

附

 背景小引 

(一)起源

1994年開始，根據《國務院17號文件》，逐步實施的“十二金工程”，包括金稅工程(稅收領域)、金盾工程(安防領域)，另外還有金財、金農、金卡、金質、金企、金保、金關、金水、金審、金貿等工程。

金稅工程的背景是，以增值稅為抓手(主稅種)的全稅系管控，現行18個稅種，增值稅是唯一入刑法的。

(二)金稅工程的四個階段

1.金稅一期(1994~1997):以發票真偽為切入點的人工核查。

目的:標準化(初步嘗試計算機管理稅收)

2.金稅二期(1998~2003~2012):以全部稅收體系為基礎的電子防偽。

目的:合規化(由經驗管控過渡到以票控稅)

3.金稅三期(2003~2013~2021):網絡互聯、以票控稅。

目的:一體化(通過進一步強化發票管理而達到科學，準確，及時控稅)

4.金稅四期(2021~):以數治稅、天網時代。主要包括“非稅業務、信息其享、信息核查、云化打通”

目的:精細化(數字化的現代財稅金融管控體系）

(三)新的財稅問題

1.日常財務核算與管理中的稅收問題。

2.發票管理和使用的問題。

3.日常成本、費用、支出涉及的稅收問題。

4.資金管理與增值業務的稅收問題。

5.重大業務決策涉及的稅收問題。

6.稅金計算、申報等系列問題。

 一：金稅四期的主要特點：

1.以大數據共享為核心的全部市場主體監管，實現“立體數據鏡像”管理

2.保證大數據時代數據的廣泛性及精準性

 二：金稅三期與四期的主要內容銜接 

（一）金稅三期的主要內容

1.一個平臺

2.兩級處理

3.三個覆蓋

4.四大系統

（二）金稅四期的主要突破

1.“非稅”業務

2.信息共享

3.信息核查

4.“云化”打通

 三、過渡時期的主要風險 

(一)社保風險

1.新入職員工是否用工30日起，辦理社保登記

2.工資發放人數與交納社保人數嚴重不符

3.大量員工交個稅但無社保

4.長期掛靠、代繳社保

5.計算社保費基礎依據錯誤

(二)發票問題

1.買發票

2.對開發票、環開發票

3.找非相關發票抵稅

(三)重點關注問題

1.稅負異常

2.長期零申報

3.企業稅收優惠認定，如高新技術企業

4.企業單項優惠政策享受的規范化，如研發費用、殘疾人員工等單項優惠。

 四、報表核心數據關注 

(一)資產負債表

1.貨幣資金

2.存貨

3.三個應收+預收

4.應付+預付

5.未分配利潤

(二)利潤表

1.主營業務收入

2.主營業務成本

3.投資收益

4.管理費用與營業費用

5.營業外支出

案例分享：

——日常管理中的涉稅風險及規范

——代扣代繳稅款的法定義務及法律風險

——源泉扣稅原則

——個人獨資企業的稅收問題

——隱瞞代扣公司員工個人所得稅，法定代表人負刑事責任

 五、“一人式檔案” 

--以數額查自然人的個稅征管新動向

(一)個人所得稅申報匯算清繳規范

1.從2019年開始，全面實施個人所得稅的綜合申報匯算清繳，多退少補；

2.核心:在下一年度6月30日前，每位納稅自然人對自己上年全年的收入，分類進行申報，匯總計算全年累進應交個稅、已扣繳稅款、應補繳或退稅情況；

3.在大數據時代，隨著金稅系統的升級和完善，“一人式檔案”個稅征管系統，更為科學、全面，對于中高收入者的完稅狀況追蹤補稅，逐步成為常態；

4.對于多渠道、多種類個人收入者，應及時適應這一變化，在充分享受各項個稅優惠政策基礎上，及時完成個稅的綜合申報和匯算清繳;防止異地收入、單項收入、臨時性收入扣稅不準確，單項及綜優惠政策運用不到位，導致個稅失真；

(二)以數額查納稅人的全面征管系統

1.自然人的每項收入，均已納入對應的個人信息系統，因此，所有個人合法收入，都會自動匯總到“一人式檔案”系統；

2.該系統自動匯總納稅人的收入類別、每類收入總額、應交個稅適用的稅率、已扣繳稅款等，難以逃避欠繳的稅款的補稅義務；

 六、金稅四期第一階段，稅收監管的重點 

(一)稅務總局:聚焦重點領域，深化聯合監管

1.法律依據

2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合下發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》稅務總局轉發，【2021】21號文

2.核心

以稅收風險為導向，精準實施稅務監管

3.重點關注的八大行業(領域)

(1)農副產品生產加工；

(2)廢舊物資收購利用；

(3)大宗商品購銷；

(4)直播平臺；      

(5)醫療美容；

(6)營利性教育機構；

(7)中介機構；

(8)高收入人群股權轉讓；

4.重點查處五類的涉稅違法行為

(1)隱瞞收入，主要是大量隱瞞顧客不要發票的各項收入，同時收回的款項進入私賬或私卡；

(2)虛列成本，包括無據虛列、買票造假式虛列、賬面調節式虛列、混同式虛列、變更性質式虛列等；

(3)虛開發票、接受虛開發票，包括對外出售發票、虛增數量金額式多開、人為高開發票等一系列違規行為；

(4)利用“稅收洼地”和關聯交易惡意稅收籌劃；

(5)利用新型經營模式逃避稅收等。

（二）建成并完善科學精準的執法體系，實現“以數治稅”的分類精準監管 

1.建立“無風險不打擾、有違法必追究、全過程強智控”的稅務執法新體系；

2.基本建成“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的稅費服務新模式；

3.基本打造完成以“信用＋風險”監管為基礎、以“雙隨機、一公開”監管和“互聯網＋監管”為基本手段、以重點監管為補充的稅務監管新體系。