2023年10月14—10月15日，高級工商管理CEO研修班，我們邀請到國務院顧問團隊九大顧問之一、中國司法會計第一人喻景忠教授，為高級工商管理CEO研修班同學們帶來《稅務籌劃與公司治理》兩天精彩課程。

喻景忠《稅務籌劃與公司治理》

喻景忠

中國司法會計第一人，中南財經政法大學教授、博士生導師，清華、長江商學院特聘教授。國務院顧問團隊九大顧問之一。湖北省注冊會計師考試委員會兼職教授，最高檢察院司法會計顧問；武漢市司法會計鑒定專家委員會委員。

課程內容

課程一開始喻景忠教授就給學員們講解了國民收入（實體收入、個人收入）次分配：經濟（營業）收入~流轉稅及附加稅。流轉稅即為增值稅和消費稅。而附加稅可分為：1.城市維護建設稅，7%、5%。2.教育費附加，3%。3.地方性教育費附加，1%、2%。4.納入地方政府統一財富預算的各項政收費。5.應交附加稅費=應交增值稅與消費稅之和×稅（費）率。

緊接著喻景忠教授為學員們介紹增值稅及其特點。

增值稅的定義是對經營收入中的新增價值部分課征的流轉稅。在進口、委托加工、銷售（含視同銷售）環節征收。而價稅分流和價稅合一就是在會計核算、納稅申報、增值稅專用發票開具時，分為不含增值稅價格、增值稅稅率、增值稅稅額三部分；【例】甲公司向乙公司銷售商品一批，合同約定總標的為2600萬元，其中不含稅價格2000萬元，增值稅260萬元，適用13％的增值稅稅率；甲方收款時，依據合同向乙方開具專用發票。日常報價、資金結算時，價稅合一。

增值稅有兩類納稅人，依據經營規模大小，分為一般納稅人、小規模納稅人，劃分標準為年經營收入500萬元（不含稅）。其中小規模納稅人主要優惠有：年經營收入低于120萬元的，免征增值稅；適用3%的稅率（目前采用1%的優惠征收率），且不能享受進項抵扣；小規模納稅人應交增值稅=含稅收入÷（1+征收率）×征收率。而一般納稅人稅率有13%、9%、6%等；可以享受進項抵扣及留抵退稅。一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如差額為正數即為當期應交增值稅。若差額為負數：未抵完的進項稅額，可以在以后期間繼續抵扣；或享受留抵退稅優惠。

喻景忠教授還提醒到免交增值稅的項目依據《增值稅條例》第十五條，共有七項：1.農業生產者銷售的自產農產品。2.避孕藥品及用具。3.古舊圖書。4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己使用過的物品。喻景忠教授還提醒學員們要注意工商登記與稅務登記的技巧與誤區。

喻景忠教授還悉心為學員們講解消費稅的詳細知識。消費稅的征稅對象有：煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮與煙火、貴重首飾與珠寶玉石、高爾夫球及球具、實木地板、一次性木筷、摩托車、小汽車、游艇、高檔手表、電池、涂料等。消費稅具有“奢侈稅”、“環保稅”的內涵。喻景忠教授幽默地打趣到“所以我們男士抽煙喝酒，女士買新衣服買包那可是為國家做貢獻呢?！币脤W員一陣歡笑。消費稅有兩類稅率。從價定率：如甲類煙（調撥價每條70元及以上）稅率56%、白酒25%（不含增值稅價格）；同時從量定額：如香煙0.003元/只、白酒0.5元/500毫升、汽油1525元/噸等。隨后喻教授讓學員們思考，為何說煙、酒是第一大稅？為何燃油車使用成本較高？隨后喻教授向前排學員借了一根中華煙（細支），用中華煙舉例到，中華煙成本在4.78元出廠價50元，而它一包的稅收在43元。高價白酒的消費稅在30%左右。高端化妝品的消費稅在15%左右。而中國的行郵稅（行：國外旅游。郵：海外郵寄。）在25%-55%，這也使得一段時間里國內的代購生意十分火爆，甚至走私也屢禁不止，前段時間的十一海關更是截獲了大批量走私商品。

接下來喻景忠教授展開闡述國民收入再分配：利潤~所得稅的相關內容。其中企業所得稅的征稅對象為應稅利潤，稅率為25%、20%、15%。而個人所得稅則是面向員工高工資、高獎金的雙高人群。以及自然人股東分紅、個人財產性收益（如原始股轉讓收益）。國家針對企業擴張及資產配置設置了財產稅。買房買地有契稅、房產稅、土地使用稅、耕地占用稅。企業交通工具（如車輛）有車輛購置稅、車船使用稅、船舶噸稅。其次還有國家用于規范企業行為、資源利用及國家經濟利益保護所設置的印花稅、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、關稅。

喻景忠教授表明，中國財富790萬億。其中國有財產有360萬億占比45.5%。富裕階層140萬戶，460萬人，人口占比0.3%，擁有財富占比36.7%共計290萬億。中產階層9900萬人，人口占比7%，擁有財富占比13.9%共計110萬億。其他人群13億人，人口占比92%，總財富30萬億，財富占比僅3.79%。中國的養老金存在滯后性其數目取決于對應領取年代的經濟水平，由此喻景忠教授建議大家有能力可以買一些保險，保險一定要買中國國有控股的保險公司。

喻教授打趣道：“未來老了你手里專門空余出來50萬，不為別的，單純用于兒女回家看你的時候包紅包用，不然兒女都不回家看你。這叫做，親情的維護也得靠財富基礎?！睂W員們聽了紛紛流露出，無奈但又真實無比的笑容。

面對“企業老板應如何給自己發工資”的這個實際問題。喻景忠教授也通過嚴格測算準確的為學員提供了參考建議：企業家企業年利潤在100萬以內時，可給自己設定月薪為1.78-1.98萬，年終獎可設為15萬，總計36萬左右。企業家企業年利潤在100-400萬之間時，可給自己設定月薪為2.5-3萬，年終獎可設為16萬，總計48萬左右。企業家企業年利潤大于400萬時，可給自己設定月薪為3.5-3.9萬，年終獎可設為32-35萬，總計75-80萬左右。

喻景忠教授帶領學員們進入下一個知識板塊，投資、管理與收益。喻教授談到民營企業家既是投資人又是管理者，所以企業家投資人身份可以選擇以自然人名義入股；以特殊企業名義入股，包括以現有的個人獨資企業、合伙企業名義入股；也可以現有控股的公司名義入股。這樣投資人的收益獲得方式可以以工資、薪金、獎金的方式獲??；以各種津貼、補貼等方式取得；以合規關聯交易方式取得（如將股東個人的不動產、其他重大資產，出租給公司，獲得租金收入）；也可以股東分紅（上市公司對自然人股東的特別優惠外，均涉及20%的個人所得稅）方式取得。其中個人財產轉讓與租賃收入部分：1.個人向公司出售無形資產時涉及到個人所得稅。2.個人向公司出售或出租動產時涉及到增值稅及附加稅費、個人所得稅。3.個人向公司出售不動產時涉及到增值稅及附加稅費、土地增值稅、個人所得稅。4.個人向公司出租不動產時涉及到增值稅及附加稅費、房產稅、個人所得稅。

喻景忠教授就雙重身份者工資及獎金規劃應考慮的相關財稅問題為學員們進行了詳細解答。工資及年終獎發放標準必須兼顧的問題有：1.家庭重大支出及來源的可追溯性（如：孩子境外學習，父母對其必要的學費、住宿費、返往交通費的支助能力、支助限額等）。2.社保監管的嚴格程度及風險方面，要考慮到按工資總額交納或補交；按當地政府規定的工資基數交納（社保工資基數<應付工資總額）；工資總額的范圍。也要考慮到公司企業所得稅稅率及優惠。在尋找綜合稅負平衡點與節稅時，其中公司給員工及高管發放薪酬與獎金，對節稅的正面影響。（無須發票，公司內部造表，合規作成本費用列支；成本費用列支水平越高，賬面利潤越小，可以合規少交企業所得稅；股東同時兼高管，無須采用分紅模式獲取紅利，規避20%的紅利個稅。

最后，關于穿透、監督與風險推送方面的問題，喻景忠教授講解到穿透檢查的誘因是個人賬戶（私卡）大額資金流量的穿透。